立法院三读通过《民法》继承编重大修正案，正式删除兄弟姊妹的特留分保障，同时重塑生存配偶剩余财产分配请求权（第1030-1条），由总统赖清德于8月17日颁布后明年2月17日生效，宣告过往即使预立遗嘱将财产留给特定亲属、照顾者或公益团体，手足仍可依法「强卡」特留分的现象将走入历史。勤业众信联合会计师事务所指出，此次修法大幅放宽对遗嘱自由的限制，单身族、顶客族及高资产人士的资产自主权显著提升，生前赠与搭配遗嘱规划将成为家族财富传承的重要关键，勤业众信团队并特别点名高资产家族应掌握5大兼顾防争产与省税的传承策略。

勤业众信解析，过去《民法》规范纵使被继承人生前立下遗嘱指定遗产分配，兄弟姊妹仍享有法定应继分1/3的特留分保障。新法正式上路后，只要遗嘱合法有效，兄弟姊妹将不得再以特留分受侵害为由主张分配权利。

不过，勤业众信家族办公室服务负责人王瑞鸿提醒，修法删除的是手足的「特留分」，而非「法定继承权」。若被继承人未预立遗嘱，且无第一、二顺位继承人（子女、父母）时，兄弟姊妹依法仍可参与继承。因此，及早预立遗嘱并明确表达财产分配意愿，将是落实个人传承意愿的补充要件。

除了手足特留分变革，财政部因应宪法法庭判决预告《遗产及赠与税法》修正草案，针对「死亡前2年赠与配偶及特定亲属」进行制度重塑，对配偶权益带来深远影响，同时创造出合理的省税空间：

• 拟制遗产税负归属明确化：死亡前2年赠与特定亲属之财产并入遗产总额课税时，改由受赠人依受赠比例负担相应遗产税额，不再造成无受赠权益之继承人负担税负的不公现象。

• 剩余财产分配请求权扣除额提高：被继承人死亡前2年赠与配偶之财产，于计算生存配偶剩余财产差额分配请求权时，将纳入视为被继承人的现存财产。此举不仅大幅提升生存配偶（俗称大老婆条款）可请求分配的扣除额基数，拉高免课税的额度，同时大幅降低整体遗产税负负担。

王瑞鸿表示，相较于身故后一次性透过继承移转财产，生前赠与具有极高弹性，能结合信托、保险及家族治理机制，兼顾资产控制权与节税需求。面对继承及税务新制，勤业众信王瑞鸿特别点名高资产家族应掌握以下5大兼顾防争产与省税的传承策略：

1. 及早预立遗嘱：明确指定财产分配，善用手足特留分删除后的遗嘱自由空间，防范身后家族纠纷。

2. 灵活运用生前赠与：善用每年赠与免税额，逐步完成财富移转，有效降低身后一次性继承的庞大遗产税负压力。

3. 通盘考量生前2年赠与：评估生前赠与对遗产总额、配偶剩余财产请求权扣除额及最终税负的连带影响。

4. 导入多元传承工具：善用信托、人寿保险（享保险给付免税或节税效益）及家族治理架构，强化资产保全与控制力。

5. 咨询专业团队：跨领域整合法律与税务咨询，精算最佳扣除额与税率级距，打造量身订做的完整财富传承与省税蓝图。